Los aranceles son los impuestos que una empresa está obligada a pagar por las mercancías que exporta o importa. Los más comunes son los aranceles a la importación. Esto se debe a que los gobiernos, generalmente, exentan a los exportadores de pagar impuestos para incentivar la venta de productos nacionales en otros países.
Existen tres tipos de aranceles:
- Arancel ad valórem o de valor agregado.
- Arancel específico.
- Arancel mixto.
Para el arancel específico se cobra una suma específica por unidad cuantitativa de la mercancía. Por ejemplo, 20 pesos por cada unidad importada. Con este arancel no se necesita determinar el valor de la mercancía en la aduana, pues su cobre no se basa en ello.
Para el arancel ad valorem sí es necesario hacerlo, pues su cobro depende de su valor. Por ejemplo, 5% del valor de la mercancía para el impuesto.
Por ello, la valoración aduanera es importante para determinar el cobro del impuesto por cada producto que ingresa al país. Este valor está determinado por el Acuerdo sobre Valoración de la Organización Mundial del Comercio (OMC) que, a su vez, tiene seis métodos para hacerlo.
En esta entrada, Drip Capital México explica qué es el método de valoración aduanera y cuáles son los seis métodos para conocer el valor de tus mercancías en las aduanas.
¿Qué es la valoración aduanera?
La valoración aduanera o valoración en aduanas es un procedimiento que tiene que aplicarse a las mercancías que ingresan a un país para poder determinar su valor. Esto es sumamente importante para conocer los derechos que se tienen que pagar a las autoridades aduaneras cuando se aplica el arancel ad valorem.
De acuerdo a la Organización Mundial del Comercio, la valoracióna duanera debe basarse en el precio real de las mercancías que serán evaluadas. Este valor se indica, normalmente, en la factura.
Sin embargo existen determinados casos en los que se tiene que recurrir a otros métodos para conocer su valor real.
¿Qué es el arancel ad valorem?
Para poder entender bien la importancia de la valoración aduanera, es necesario conocer qué es el arancel ad valorem.
Este arancel es un impuesto basado en el valor de la transacción del bien. El Banco Nacional de Comercio Exterior lo define como “derechos arancelarios que se determinan mediante una tasa porcentual que se aplica sobre el valor de una mercancía.”
Es uno de los impuestos más aplicados por las administraciones gubernamentales en el mundo. La diferencia con otros tipos de impuestos es que aquellos se aplican, en ocasiones, con base en una tasa sobre la cantidad de la mercancía transportada.
| Conoce más sobre este arancel en esta entrada de nuestro blog
Métodos de valoración aduanera
Según el Acuerdo de Valoración de la OMC, existen seis métodos para poder determinar el valor de una mercancía:
Método 1: Valor de transacción
El primer método trata sobre el precio real que el comprador ha pagado o esté por pagar de los productos importados. Incluye todos los pagos hechos como condicionantes de la venta de las mercancías.
Método 2: Valor de transacción de mercancías idénticas
Si el valor de la mercancía no puede determinarse en el primer método, se determinará con base en el valor de transacción de mercancías idénticas, es decir, productos que sean iguales en todos los aspectos y que han sido producidos en el mismo país y que las haya producido el productos de las mercancías que están siendo evaluadas.
Además, para que se puede aplicar este método, las mercancías deben haberse vendido al mismo país de importación que las mercancías que se encuentran en la aduana. También, deben haberse exportado en el mismo momento o en un periodo aproximado.
Método 3: Valor de transacción de mercancías similares
En este método, el valor de las mercancías se calcula con base a mercancías similares que sean semejantes en cuanto a su composición y características. Además de que puedan cumplir con las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables.
Similar al método 2, es necesario que las mercancías se hayan producido en el mismo país y por el mismo productor. Además de haberse vendido al mismo país de importación y haberse exportado en el mismo momento o en un momento cercano.
Método 4: Valor deductivo
Cuando no se puede determinar el valor aduanero con base en el valor de transacción de las mercancías importadas, el Acuerdo de la OMC señala que se determinará sobre la base del precio unitario al que se venda a un comprador no vinculado con el vendedor la mayor cantidad total de las mercancías importadas o de otras mercancías idénticas o similares en el país de importación.
Para que este método sea válido, el comprador y el vendedor en el país importador no deben estar relacionacos y la venta tendrá que realizarse en el momento que las mercancías evaluadas sean importadas o en un tiempo cercano.
Método 5: Valor reconstruido
Este es el método menos utilizado debido a su dificultad. En él se determinará el valor sobre la base del costo de producción de las mercancías más una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales reflejada en las ventas de mercancías similares del país de exportación al país de importación.
Para poder entender mejor este método es necesario conocer los siguientes conceptos:
Costo de producción: valor de los materiales y de la fabricación.
Beneficios y gastos generales: Se podrían incluir los gastos de alquiler, electricidad, suministro de agua, gastos jurídicos, etc.
Otros gastos como el costo del transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación; los gastos de carga, descarga y manipulación ocasionados por el transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación; y el costo del seguro.
Método 6: Método de última instancia
Se determina el valor en aduana sobre la base de “criterios razoables, compatibles con los principios y las disposiciones general de este Acuerdo y el artículo VII del GATT de 1994, sobre la base de los datos disponibles”.
Este método se basa en los valores y métodos determinados con una flexibilidad razonable en su aplicación.
